Кассовая реформа в ответах: онлайн-кассы для ЕНВД и патента

Кассовая реформа, начавшаяся в прошлом году, в текущем затронет новые группы предпринимателей. Что ждёт плательщиков единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и патента в 2018? Разбираться в требованиях закона нам помогли коллеги из «RR Electro».

Нужно ли плательщикам ЕНВД и патента применять онлайн-кассы?

Вступивший в силу закон №290-ФЗ от 03.07.2016 об изменениях в порядок применения контрольно-кассовой техники дает однозначный ответ на вопрос о том, нужно ли плательщиками единого налога на вменённый доход использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Согласно пункту 7 статьи 7 этого закона плательщики ЕНВД и патента исключаются из перечня организаций, освобождённых от применения ККТ. Ранее плательщики ЕНВД и предприниматели на патенте имели право работать без кассовой техники, а продажи могли сопровождать документами, заменяющими кассовые чеки, – квитанциями, товарными чеками и прочими документами, подтверждающими приём денежных средств. Теперь они станут обязаны применять кассы нового образца с передачей данных в налоговую службу в режиме реального времени. Такие устройства называются «онлайн-кассами».

Когда онлайн-кассы станут обязательными для ЕНВД и ПСН?

До изменений, вступивших в силу согласно закону №290-ФЗ от 03.07.2016, плательщики ЕНВД и патента могли не использовать кассы. Несмотря на то, что закон обязал часть организаций розничной торговли начать применять онлайн-кассы с 1 июля 2017 года, плательщики ЕНВД и ПСН, не торгующие алкогольной продукцией, получили отсрочку. Но отсрочка эта зависит от применяемой налоговой схемы и вида деятельности предпринимателя.

Отсрочка до 1 июля 2018 года

Эту отсрочку получили те предприниматели на едином налоге на вмененный доход или патентной системе налогообложения, которые заняты в сфере розничной торговли и общепита и имеют наёмных работников. До 30 июня 2018 года они могут работать по-старому – без кассового аппарата. Время подготовиться к грядущим переменам ещё есть. Но не стоит забывать, что с 1 июля 2018 года применение онлайн-ККТ для этой категории предпринимателей станет обязательным.

Отсрочка до 1 июля 2019 года

Согласно поправкам, внесённым в №290-ФЗ другим законом №337-ФЗ от 27.11.2017, по 30 июня 2019 года обходиться без касс нового типа смогут предприниматели в сфере розничной торговли и общепита на ЕНВД или ПСН, которые НЕ имеют наёмных работников. Также, данная отсрочка распространяется на плательщиков ЕНВД, занятых в следующих сферах деятельности:

1. Бытовые услуги
2. Ветеринарные услуги
3. Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств
4. Стоянки автомототранспортных средств
5. Перевозка пассажиров и грузов (если парк не превышает 20 транспортных средств)
6. Наружная реклама и реклама снаружи и внутри транспортных средств
7. Сдача квартир, комнат, частных домов, коттеджей, гостиничных номеров, комнат в общежитиях и проч. (при общей площади под сдачу не более 500 кв. метров)
8. Сдача в аренду торговых мест на рынках и ярмарках, объектов нестационарной торговли и объектов общепита без зала
9. Сдача в аренду земельных участков под объекты стационарной и нестационарной розницы и общепита

Кроме того, отсрочкой до 1 июля 2019 года могут воспользоваться практически все предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения, кроме тех, кто, имея в штате наёмных работников, занят в следующих сферах деятельности:

1. Стационарная розничная торговля (с точками площадью до 50 кв. метров)
2. Стационарная розничная торговля без торговых залов (крытые рынки, ярмарки, торговые комплексы), нестационарная розничная торговля (развозная и разносная торговля)
3. Общепит с залом площадью до 50 кв. метров
4. Общепит без залов обслуживания посетителей

Тут необходимо отметить, что в пункте 7.3 актуальной редакции закона №290-ФЗ от 03.07.2016 чётко прописано, что при найме сотрудника плательщик ПСН, не использующий кассу, обязан в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора приобрести и зарегистрировать ККТ в налоговых органах. В противном случае предпринимателя ждут штрафы за неприменение контрольно-кассовой техники.

Первый этап реформы контрольно-кассовой техники по онлайн-передаче фискальных данных в налоговую службу показал, что спрос на кассовую технику не удаётся удовлетворить вовремя. Поэтому правильнее заранее озаботиться вопросами приобретения ККТ, заключения договора с ОФД и регистрацией кассы в ФНС.

Касса для ИП или ООО на ЕНВД – есть ли разница?

Организационная форма предприятия-плательщика «вменёнки» с точки зрения применения ККТ не важна – использовать кассу при расчётах с покупателями как за наличный, так и за безналичный расчёт согласно новому закону нужно будет и индивидуальным предпринимателям (ИП), и ООО. Однако, данное обязательство вступает в силу 1 июля 2018 года. И до этого срока ИП и ООО на ЕНВД могут продолжать работать без ККТ.

Кто освобождается от применения онлайн-касс?

Пункт 2 статьи 2 закона №290-ФЗ от 03.07.2016 освобождает от использования касс предпринимателей независимо от формы собственности и налогового режима, которые заняты в следующих сферах деятельности:

Торговля

• — продажа в ларьках и киосках газет и журналов, а также сопутствующих товаров при доле последних менее 50% от оборота
• — торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив; торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами
• — торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах (за исключением обустроенных точек, обеспечивающих показ и сохранность товара)
• — разносная торговля с тележек и лотков в пассажирских поездах
• — продажа билетов и проездных талонов в общественном транспорте
• — реализация лекарственных препаратов в фельдшерских пунктах в сельских поселениях
• — торговля предметами религиозного культа и религиозной литературы в религиозных организациях
• — приём от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней
• — реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов
• — продажа ценных бумаг

Кроме того, от применения онлайн-касс освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчёты в отдаленных и труднодоступных местностях.

Общепит

• — обеспечение питания в образовательных организациях

Услуги

• — ремонт и окраска обуви, изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
• — присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
• — вспашка огородов и распиловка дров
• — услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
• — сдача в аренду (наём) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Каковы штрафы за неприменение или ненадлежащее применение онлайн-касс?Федеральным законом №290-ФЗ от 03.07.2016 в статью 14.5 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) были введены изменения, касающиеся ответственности должностных и юридических лиц за неприменение или ненадлежащее применение онлайн-касс. В наглядном виде эта информация сведена в таблицу ниже.

Правонарушение	Санкции для должностных лиц	Санкции для юридических лиц (ИП и ООО)
Работа без ККТ	Штраф в размере от 25% до 50% оборота, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.	Штраф в размере от 75% до 100% оборота, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Работа без ККТ повторно	Дисквалификация с лишением права занимать руководящие должности на срок от 1 до 2 лет.	Административное приостановление деятельности предприятия на срок до 90 суток.
1. Применение ККТ, не соответствующей требованиям. 2. Нарушения порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации ККТ, условий применения ККТ.	Предупреждение или штраф в размере от 1 500 до 3 000 руб.	Предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.
1. Отказ направить кассовый чек или БСО в электронной форме покупателю по его требованию. 2. Отказ предоставить бумажный кассовый чек или БСО покупателю по его требованию.	Предупреждение или штраф в размере 2 000 руб.	Предупреждение или штраф в размере 10 000 руб.

Так как данные санкции уже вступили в силу в виде закона, к соблюдению правил применения ККТ следует подходить со всей серьёзностью. Для плательщиков ЕНВД, не получивших дополнительную отсрочку по закону №337-ФЗ от 27.11.2017, и для «патентщиков» в малой рознице и общепите с наёмными работниками эти санкции станут актуальными 1 июля 2018 года, когда предприниматели должны начать применять онлайн-кассы. Для большинства бизнесменов, работающих на патентной системе налогообложения в различных сферах, а также для малой розницы и общепита без применения наёмного труда – с 1 июля 2019 года.

Могут ли плательщики ЕНВД и ПСН применять онлайн-кассы уже сейчас? Согласно пункту 7 статьи 7 закона №290-ФЗ от 03.07.2016 применение онлайн-касс для всех плательщиков единого налога на вменённый доход и предпринимателей на патенте станет окончательно обязательными с 1 июля 2019 года. Однако это не означает, что плательщикам ЕНВД и патента запрещено досрочно воспользоваться преимуществами новых кассовых технологий – они уже сейчас могут добровольно регистрировать в ФНС и применять онлайн-кассы, не дожидаясь истечения отсрочек.

Кто, как и когда сможет получить налоговый вычет от государства за приобретение онлайн-кассы? Налоговым вычетом в качестве компенсации за приобретение онлайн-касс смогут воспользоваться только индивидуальные предприниматели, работающие на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) или на патентной системе налогообложения (ПСН). Важным дополнительным условием является то, что вычет нельзя будет получить, если ранее индивидуальный предприниматель уже применял контрольно-кассовую технику. Для ООО и ИП на других схемах налогообложения (ОСН, УСН, или ЕСХН) вычет не предусмотрен.

Закон №349-ФЗ от 27.11.2017 установил, что сумма налогового вычета составит не более 18 тысяч рублей за одну онлайн-кассу с фискальным накопителем. В эту сумму может входить не только стоимость непосредственно кассового аппарата с ФН, но и необходимого на кассе программного обеспечения, а также услуг по настройке и установке решения. Причем, сумму до 18 000 рублей можно заявить к вычету непосредственно из исчисленного налога ЕНВД или квартальной суммы патента. Если сумма вычета превысит сумму квартального налога или патента, то оставшуюся часть налогового вычета можно будет учесть в следующем квартале. При использовании нескольких касс предприниматель имеет право получить вычет за каждую из них.

ИП, работающие на ЕНВД или ПСН, смогут получить налоговый вычет при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Для ИП на ЕНВД или ПСН, занятых в розничной торговле или общепите и имеющих в своём штате наёмных работников, с которыми были заключены трудовые договоры до регистрации ККТ, вычет может быть предоставлен за кассы, зарегистрированные с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Выводы

1. Закон №290-ФЗ от 03.07.2016 исключил предпринимателей, работающих на едином налоге на вменённый доход (ЕНВД) и на патентной системе налогообложения (ПСН), из числа лиц, освобожденных от использования ККТ.
2. Отсрочки на применение ККТ для определённых категорий предпринимателей на ЕНВД и ПСН будут действовать по 30 июня 2018 года и 30 июня 2019 года, однако, на добровольной основе они могут работать на онлайн-кассах уже сейчас.
3. Обязательным использование ККТ станет 1 июля 2018 года (для большей части предпринимателей на ЕНВД и малой части на ПСН) и 1 июля 2019 года (для оставшихся предпринимателей на ЕНВД и большинства на ПСН).
4. ИП на ЕНВД и ПСН, ранее не применявшие ККТ, смогут получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за каждую установленную онлайн-кассу.
5. Существенно усилится ответственность за неприменение и ненадлежащее применение ККТ как для должностных, так и для юридических лиц.